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审计与经济研究

审计与经济研究

2024年05期

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中国特色审计理论 | 审计管理体制改革与国有企业韧性

中国特色审计理论 | 审计管理体制改革与国有企业韧性

［摘要］基于组建党委审计委员会这一准自然实验，以2007—2022年A股上市公司的经验数据为样本，构建多期DID模型实证检验审计管理体制改革对国有企业韧性的影响效应。研究结果表明，以组建党委审计委员会为重要举措的审计管理体制改革显著提高了国有企业韧性。影响机制检验发现，审计管理体制改革可以通过提高国家审计质量和国有企业劳动生产率、降低国有企业风险承担水平等路径提升国有企业韧性。调节效应检验发现，宏
中国特色审计理论 | 审计师跨层次执业与审计意见决策

中国特色审计理论 | 审计师跨层次执业与审计意见决策

［摘要］基于我国多层次资本市场的差异化制度场景，探讨审计师于同一年度在多个层次资本市场的执业行为（即跨层次执业）对其在新三板市场审计意见决策的影响。基于2014—2019年间新三板公司的数据，研究发现：跨层次执业的审计师为新三板客户出具非标准审计意见的概率显著低于新三板市场其他企业；机制检验表明，跨层次执业主要通过抑制审计师的投入，即降低执业效率、阻碍信息沟通、缩减行业知识投入，进而对审计意见决策
审计理论 | 连锁董事如何影响上市公司审计费用？

审计理论 | 连锁董事如何影响上市公司审计费用？

［摘要］以中国A股上市公司为样本，基于繁忙假说、共谋假说检验了连锁董事对上市公司审计费用的影响及作用机理。研究发现，连锁董事会增加上市公司审计费用，且连锁董事的广度与深度均能显著增加上市公司审计费用。影响机制检验表明，连锁董事提高了上市公司的财务风险，进而导致上市公司审计费用的增加。进一步研究发现，在内部连锁董事、非国有企业、机构投资者持股比例较高以及上市公司存在内部控制重大缺陷的情境中，连锁董事
审计理论 | 注册制上市方式与企业年报高质量审计需求

审计理论 | 注册制上市方式与企业年报高质量审计需求

［摘要］在以信息披露为核心的证券发行和交易体系下，注册制是否有助于激发上市企业的高质量审计需求，对于制度改革的成功与否具有重要影响。以2019—2022年沪深A股首发上市（IPO）企业为研究样本，考察了注册制上市方式对上市企业年报高质量审计需求的影响。研究发现，注册制上市方式显著提升了企业对年报高质量审计的需求，即相较于核准制上市企业，注册制上市企业在年报审计过程中更倾向于聘请国际“四大”事务所进
财务与会计 | 背道而驰还是殊途同归：“环境披露漂绿”与公司价值

财务与会计 | 背道而驰还是殊途同归：“环境披露漂绿”与公司价值

［摘要］以印象管理理论为基础，捕捉企业对外披露的环境信息与实际环保行动之间的分歧，定义其为“环境披露漂绿”，并探讨其与公司价值之间的联系。研究发现，“环境披露漂绿”会对公司价值产生直接的不利影响；更深入的分析结果表明，“环境披露漂绿”会进一步加剧环境信息的价值效应折损;市场信任是“环境披露漂绿”降低公司价值的中介机制。“环境披露漂绿”的治理效应研究发现，提升内部控制质量以增强决策透明性和合规性，防
财务与会计 | 实体企业脱实向虚与分析师盈余预测质量

财务与会计 | 实体企业脱实向虚与分析师盈余预测质量

［摘要］当前，实体经济“脱实向虚”倾向较为明显，立足于监管部门日益重视分析师研报质量的现实背景，选取2007—2019年间我国非金融企业作为研究样本，探究实体企业脱实向虚是否以及如何影响分析师盈余预测质量。研究表明：实体企业脱实向虚显著降低了分析师盈余预测质量；机制检验发现，企业脱实向虚通过降低企业信息透明度进而降低了分析师盈余预测质量；进一步研究表明，良好的公司治理和高质量的外部独立审计能削弱企
财务与会计 | 企业ESG表现能否降低破产风险？

财务与会计 | 企业ESG表现能否降低破产风险？

［摘要］以2009—2021年中国A股上市公司为研究对象，分析企业ESG表现和破产风险的关系以及其作用机制，并依次从宏观、中观、微观视角展开异质性分析。研究发现，较好的ESG表现显著降低了企业破产风险。机制分析发现，企业提升ESG表现缓解了融资约束，同时提升了财务绩效，进而降低了企业破产风险。另外，企业数字化转型能够加强ESG表现对破产风险的抑制作用。进一步基于企业经营的宏观、中观、微观视角分析发
财务与会计 | “把薪助火”还是“杜渐防萌”：税收征管与企业债务违约风险

财务与会计 | “把薪助火”还是“杜渐防萌”：税收征管与企业债务违约风险

［摘要］税收征管变革作为国家治理现代化和服务高质量发展的重要内容，直接关系到企业决策行为与生产经营活动。税收征管既可能预防和减缓企业债务违约压力，也存在加剧债务违约的风险。鉴于此，基于2011—2021年沪深A股上市公司数据，考察税收征管对企业债务违约风险的影响。实证结果显示，税收征管强度的提升显著降低了企业债务违约风险。机制检验发现，税收征管通过提高企业纳税遵从度、优化资金配置结构，进而有效缓解
经济与管理 | 降低养老保险费率能扩大企业雇佣规模吗?

经济与管理 | 降低养老保险费率能扩大企业雇佣规模吗?

［摘要］降低企业养老保险费率是“减税降费”政策的重要一环。我国于2019年推出了《降低社会保险费率综合方案》的政策，故使用2014—2022年A股上市公司数据，通过双重差分模型检验该政策的实施对企业雇佣规模所产生的影响。研究发现，此次降费政策总体上对企业的雇佣规模存在显著的正向影响，使企业的雇佣规模增加2.6%，该结果在经过一系列稳健性检验过后依然成立。此外，本次降费的政策效果呈现出显著的企业异质
经济与管理 | 农业社会化服务发展、城市就业与收入分配

经济与管理 | 农业社会化服务发展、城市就业与收入分配

［摘要］发展农业社会化服务能够提高农业生产率、替代劳动力投入，从而对农村和城市的经济产生影响。通过建立一个三部门一般均衡模型，分析了农业社会化服务对城市就业、技能溢价和城乡收入差距的影响，并用中国宏观经济数据进行数值模拟分析。研究发现，农业社会化服务发展能够提升农业工资、降低城乡收入差距和失业率；农业社会化服务的专业化在资本部门专有情况下有扩大技能溢价的效果，在资本部门间流动情况下则有缩小技能溢价
经济与管理 | 碳中和表现能改善企业投资效率吗?

经济与管理 | 碳中和表现能改善企业投资效率吗?

［摘要］绿色低碳战略愿景下，碳中和管理是关系全球气候变化风险应对与经济社会可持续发展的重大议题，但少有文献从实证研究角度探究微观企业碳中和进程的经济效益。以2019—2022年我国沪深A股上市公司及华证碳中和评级为样本，实证考察碳中和表现对企业投资效率的有效性。研究发现：良好的碳中和表现具有投资激励作用，其能够改善企业投资效率。影响机制分析表明，碳中和表现优势能够发挥信息促进效应、代理成本缓释效应

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